日本遺產稅怎麼算？台灣人持有日本房產的繼承與節稅
胡秩瑋 5 分鐘閱讀
日本的遺產稅（相続稅）怎麼算？先算免稅額：3000萬日圓，加上600萬乘以法定繼承人的人數，遺產總額沒超過這個數字，就不用繳。不動產不是用市價算，而是用國稅廳的「相続稅評價額」，以公寓來說，2024年起大約會往市價的六成靠攏。所以說日本稅很重是沒錯，但配置得當，在日本持有幾乎不用繳遺產稅的資產，是做得到的。
怎麼把資產妥善傳給子女，是很多父母都會關心的事。這篇整理外國人、尤其是台灣人，在日本持有不動產時的遺產稅：怎麼算、誰是繼承人、跟台灣會不會雙重課稅。
開始前先講清楚：我不是律師也不是會計師，這是一個對法律跟稅務一知半解的普通人自己研究的心得。拿來理解大方向沒問題，實務細節拜託不要倚賴這篇，請找專業人士確認。
日本遺產稅的免稅額是多少？
遺產稅的課稅額，算法很直白：
課稅遺產總額 = 遺產總額 − 基礎控除
基礎控除是3000萬，加上600萬乘以法定繼承人的人數。要注意，看的是「法定繼承人」的人數，不是你在遺囑裡指定給誰。比如我的法定繼承人是太太跟兩個小孩，共三人，基礎控除就是3000萬 + 600萬 × 3 = 4800萬。只要我在日本的遺產總額低於4800萬，就不用繳遺產稅。
理論上至少會有一位繼承人，所以免稅額至少是3600萬。
超過的部分是累進稅率，實際算法是先把課稅遺產總額按法定應繼分分給每位繼承人，各自套下面的稅率，再加總：
| 每人的法定應繼分金額 | 稅率 | 速算扣除額 |
|---|---|---|
| 1000萬日圓以下 | 10% | — |
| 3000萬日圓以下 | 15% | 50萬 |
| 5000萬日圓以下 | 20% | 200萬 |
| 1億日圓以下 | 30% | 700萬 |
| 2億日圓以下 | 40% | 1700萬 |
| 3億日圓以下 | 45% | 2700萬 |
| 6億日圓以下 | 50% | 4200萬 |
| 超過6億日圓 | 55% | 7200萬 |
日本不動產的遺產稅用什麼價格算？
跟台灣一樣，不是用市場的交易價格，而是國稅廳算出來的「相続稅評價額」。計算方式不展開，實務上，2024年以前，評價額大約落在市價的30%到80%之間。一間市價1000萬的物件，計算遺產稅時只會用300萬到800萬之間的某個數字。
差異主要來自地段跟屋齡。越精華的地段、越新的建物，評價額越接近市價，越往80%靠。反過來說，假如省遺產稅是最重要的考量，可以考慮沒那麼精華、屋齡比較高的物件。很多日本人投資不動產，就是從這個節稅角度切入的。
國稅廳也注意到三成到八成差太多，所以2024年起，針對公寓（區分所有的住宅）實施新的評價規則，讓評價額往市價的六成對齊。實際上會因地段、屋齡而不同，粗算時理解成六成，原則上沒問題。
一間日本小套房，會被課遺產稅嗎？
這就回到開頭說的「配置得當，可以擁有幾乎不用繳遺產稅的資產」。
目前東京精華地段的收租小套房，總價大約3000萬上下，大阪、福岡精華地段的大約1800萬上下。免稅額至少3600萬，以節稅角度來說，東京的小套房有點太接近門檻了。
假如買一間1800萬的大阪或福岡小套房，就算接下來日本國運昌隆，每年漲10%，十年後大約是4670萬。用評價額約六成算，大約2800萬，還是低於3600萬的門檻。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 買入價格 | 1800萬日圓 |
| 十年後市價（假設每年漲10%） | 約4670萬日圓 |
| 相続稅評價額（約市價六成） | 約2800萬日圓 |
| 最低免稅額（法定繼承人1人） | 3600萬日圓 |
那持有期間的房租要繳所得稅嗎？以1800萬左右的大阪、福岡小套房來說，一年房租大約80萬上下（每間狀況不同，這只是大概的數字）。假如你在日本沒有其他所得，先扣掉個人所得稅的基礎控除（以前是48萬日圓，2025年起的稅制修正有調高），再扣掉經營的經費，例如管理修繕費、為了看物件的交通費，加上建物的折舊，一年80萬左右的房租，實務上幾乎不太會繳到所得稅。在日本有薪水收入的人，基礎控除已經用在薪水上了，情況就不一樣。
日本的法定繼承人順位是什麼？
配偶永遠是繼承人，其他的順位是：
- 子女（直系卑親屬，子女過世的話由孫子女代位）
- 父母（直系尊親屬）
- 兄弟姊妹
特定的繼承人有法律保障的「遺留分」，類似台灣的「特留分」，不管遺囑怎麼寫，都有權利拿到一部分遺產。有子女的話，遺留分由配偶跟子女擁有；沒有子女的話，由配偶跟父母擁有；兄弟姊妹在任何情況下都沒有遺留分。
生前可以做公證遺囑，事先分配每個人的比例。簡單說，不能完全不留給有遺留分的人，但可以用遺囑多留或少留給特定的人。
另外，遺留分要本人主動提出「遺留分侵害額請求」才會生效，期限是知道繼承開始、而且知道遺留分被侵害之後的一年內。不主張就不會生效。比如我過世後留下太太跟兩個小孩，三人理論上都有遺留分，但只要太太不主張，遺產可以全部由兩個小孩繼承；反過來，兩個小孩不主張，太太也可以一個人繼承全部。
台灣人在日本的遺產，會被台灣跟日本雙重課稅嗎？
在日本的資產，球場、裁判都是日本的，日本的遺產稅一定要申報。要注意的是，假如過世的人或繼承人住在日本，日本課稅的範圍可能不只日本境內的資產，規則相當複雜，要個別確認。
台灣這邊，經常居住在台灣的國民，遺產稅是就全世界的遺產課稅，所以台灣人在日本的資產，理論上台灣也要課。不過在日本已經繳的遺產稅，申報台灣遺產稅時可以扣抵，不會兩邊重複課到同一筆。
常見問題
日本遺產稅的基礎控除是多少？
3000萬日圓加上600萬日圓乘以法定繼承人的人數。法定繼承人3人的話，就是4800萬日圓；遺產總額在這個數字以下，不用繳遺產稅。
日本的相続稅評價額大約是市價的幾成？
依地段跟屋齡不同，2024年以前大約是市價的三成到八成。2024年起，公寓（區分所有住宅）適用新的評價規則，大約往市價的六成對齊。
兄弟姊妹在日本有遺留分嗎？
沒有。日本的遺留分只有配偶、子女（直系卑親屬）跟父母（直系尊親屬）擁有，兄弟姊妹在任何情況下都沒有遺留分。